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深圳辅导期一般纳税人注意事项
发布时间:2012-06-18点击量:2339次作者:春秋会计事务
深圳不少企业申请一般纳税人以后批复为辅导期一般纳税人,辅导期一般持续3个月,如果3个月内企业经营正常开票正常将会自动被调整为一般纳税人。春秋会计事务提醒您,辅导期一般纳税人与正式一般纳税人之间存在区别,切不可“一视同仁”。春秋会计事务将辅导期一般纳税人与正式一般纳税人区别归类为4点:


■ 区别1:最重要!进项税额的抵扣先比对、隔月抵扣

在辅导期内,商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进 口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无 误后,方可予以抵扣,未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的 不准许抵扣。未取得一般纳税人资格前,进项税发票不得开进来,(含海关)否则不允许抵扣。


■ 区别2:专用发票的领购数量

辅导期一般纳税人每次增值税防伪税控专用发票的 领购量最多不得超过25份。

 

■ 区别3:增购专用发票必须先预缴税款

辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用 发票的,应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按3%征收率计算 ,向主管税务机关预缴税款,同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单( 文件附件附有格式),连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核 查。主管税务机关对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对,并 确认企业已经缴纳预缴税款之后,可允许继续领购。未预缴增值税税款的,主管税务机关不向其增售专用发票。

 

■ 区别4:专用发票的填开限额

辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则上不得超过一万元,如果开票限额确实不能满足实际经营需要的,可向主管税务机关申请领购和开具相应限额的增值税防伪税控专用发票。

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